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為認真貫徹落實國家稅務總局《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務總局2014年第31號令）（以下簡稱《規(guī)程》）的規(guī)定，規(guī)范稅款繳庫退庫工作流程，國家稅務總局安徽省稅務局制發(fā)了《安徽省稅款繳庫退庫實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）,并會簽中國人民銀行合肥中心支行。現(xiàn)將《實施辦法》的內(nèi)容解讀如下：

一、《實施辦法》制定的背景

《規(guī)程》已經(jīng)于2014年2月27日公布，自2014年9月1日起施行。為嚴格執(zhí)行《規(guī)程》的規(guī)定，結(jié)合我省工作實際，我們著手進行了《實施辦法》的起草工作。《實施辦法》針對稅款繳庫退庫工作的實際需要，對《規(guī)程》在實踐操作環(huán)節(jié)需明確的地方進一步細化要求。

二、《實施辦法》的主要內(nèi)容

（一）《實施辦法》的適用范圍。稅收繳庫和退庫工作涉及稅務機關稅務人員征收稅款繳庫和辦理稅款退庫、扣繳義務人代扣代收稅款繳庫、代征人代征稅款繳庫、納稅人自行辦理稅款繳庫和申請退庫等多方主體的業(yè)務流程，為了保證稅款入庫的及時、準確以及安全完整，規(guī)范各方權利義務內(nèi)容，《實施辦法》將其適用范圍規(guī)定為“安徽省各級稅務機關、納稅人、扣繳義務人、代征代售人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務，適用本辦法” 。

（二）稅款繳庫、退庫的定義。稅款繳庫、退庫是稅款征收和納稅人繳納過程的自然延伸，但是卻相對獨立，具有較強的業(yè)務獨特性，《實施辦法》圍繞稅款繳庫、退庫業(yè)務均須通過國庫辦理的核心特點，并結(jié)合稅款繳庫退庫業(yè)務過程中稅收票證是界定納稅人、稅務機關、國庫、銀行等各方職責的核心憑證，將稅款繳庫定義為“稅務機關、扣繳義務人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫”，將稅款退庫定義為“稅務機關對經(jīng)財政部門授權辦理的稅收收入退庫業(yè)務，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款”。

（三）體現(xiàn)稅款繳退庫信息化發(fā)展成果。財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅工作給稅款繳庫和退庫方式的帶來了重大變化，《實施辦法》明確“稅款繳庫、退庫按辦理憑證不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫”，“積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫退庫工作”，在稅款繳庫和退庫管理的基本制度中對電子繳庫和退庫方式的操作模式予以規(guī)范，肯定了電子繳退庫工作的發(fā)展方向。并首次在規(guī)范性文件中規(guī)定了“由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金”。

（四）崗責界定和監(jiān)督制約。雖然實際工作中各地稅務機關收入核算部門負責稅款繳庫的管理和退庫的辦理工作，但一直缺乏制度明確。為此，《實施辦法》規(guī)定“各級稅務機關收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本級職責范圍，負責制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關業(yè)務，反映稅款繳庫、退庫成果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準確性和及時性”。同時，為加強部門之間的監(jiān)督制約，《實施辦法》規(guī)定“各級稅務機關要強化內(nèi)部制約機制，退稅核準部門和退庫辦理部門必須嚴格分開，不得由一個部門既進行退稅核準，又辦理具體退庫手續(xù)”。同時規(guī)定“退庫辦理部門需按月將當月已辦理退庫的分戶稅款明細情況反饋給退稅核準部門，退稅核準部門需對退稅核準數(shù)與實際退庫數(shù)進行分戶核對，發(fā)現(xiàn)問題的，及時查清原因”。

（五）關于賬戶管理問題

一方面，《實施辦法》為了確保稅收資金安全，根據(jù)《預算法》和《國家金庫條例》的規(guī)定，對稅務機關稅款繳庫的過渡賬戶做出了禁止性規(guī)定：“稅務機關應當將征收的稅款按照國家規(guī)定繳入國庫，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶”；另一方面，為確保納稅人能夠拿到退庫資金，避免征納矛盾，《實施辦法》對納稅人的退稅賬戶做出了明確規(guī)定：“稅務機關辦理稅款退庫應當直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務機關可以將稅款退還扣繳義務人，由扣繳義務人轉(zhuǎn)退納稅人。以下情況可以將稅款退還給非原納稅人：國家政策明確規(guī)定的，或其他符合法定程序、具有合法有效證明的。稅務機關應當向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。”

（六）《規(guī)程》授權由省一級稅務機關確定的條款。一是明確除出口退稅以外，應退稅款超過一定額度標準的，應當事先向上級稅務機關報告的具體標準和報告程序。二是明確《規(guī)程》市、縣（市、區(qū)）稅務機關的對賬周期。三是明確省、市、縣（市、區(qū)）稅務機關對下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售人的稅款繳庫、退庫的及時性、準確性等情況進行檢查的檢查周期。