個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是介于一人獨(dú)資有限責(zé)任公司和個(gè)體工商戶(hù)之間的企業(yè)形態(tài)，具有靈活經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和優(yōu)惠的稅收政策，被越來(lái)越多的企業(yè)主青睞和注冊(cè)使用。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一人獨(dú)資有限責(zé)任公司與個(gè)體工商戶(hù)之間的企業(yè)形式。它具有經(jīng)營(yíng)靈活、稅收優(yōu)惠政策等特點(diǎn)，受到越來(lái)越多企業(yè)主的青睞和注冊(cè)。
獨(dú)資企業(yè)是指由個(gè)人出資，個(gè)人所有和控制，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。它是最古老和最簡(jiǎn)單的企業(yè)組織形式。它的存續(xù)期比有限責(zé)任公司要早得多。
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要繳納哪些稅？
企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及的稅種主要有四種，分別是增值稅、增值稅附加稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。增值稅和增值稅的附加稅稅率只與經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類(lèi)型有關(guān)，與企業(yè)類(lèi)型關(guān)系不大。
獨(dú)資企業(yè)免征企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅、增值稅和增值稅附加。
《國(guó)務(wù)院關(guān)于征收獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))規(guī)定，自2000年1月1日起，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)個(gè)人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。2020年，由于疫情原因，屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也享受免稅優(yōu)惠政策。以月申報(bào)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，高明省免征增值稅，其他省市不超過(guò)10萬(wàn)元，金額超過(guò)1%減免增值稅。
2020年3月1日至2020年5月31日，對(duì)高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅；預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目將被暫停。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對(duì)于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，將降低1%的預(yù)扣稅率。
二.個(gè)人獨(dú)資企業(yè):核定征收
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率按照5% ~ 35%的五級(jí)累進(jìn)制執(zhí)行。常用的方法是查收，不是索要本票，而是直接核對(duì)核實(shí)發(fā)票金額。
2019年7月26日，深圳市稅務(wù)局發(fā)布核定征收文件。對(duì)娛樂(lè)行業(yè)以外的企業(yè)，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為5%，為全國(guó)最低，綜合稅負(fù)控制在3%以?xún)?nèi)。
同樣，在沒(méi)有成本票的情況下，會(huì)開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，核定征收繳納的稅和審計(jì)征收繳納的稅有很大的區(qū)別:
審核收款應(yīng)支付:100萬(wàn)/1.01 * 35%-6.55萬(wàn)≈ 28萬(wàn)；
征收方式:100萬(wàn)/1.01 * 10% * 20%-10，500 ≈0.93萬(wàn)。
三.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的其他問(wèn)題
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是小規(guī)模納稅人嗎？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本身是一個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體。當(dāng)年?duì)I業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)元時(shí)，可申請(qǐng)成為一般納稅人或開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但綜合稅率相應(yīng)提高。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果保持小規(guī)模的狀態(tài)，可以更好地享受稅收優(yōu)惠政策。
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？
當(dāng)然可以。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但只需要到稅務(wù)大廳代開(kāi)即可，不能獨(dú)立開(kāi)具。成為一般納稅人后，還可以開(kāi)具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)使用一段時(shí)間后必須注銷(xiāo)嗎？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常，只要經(jīng)營(yíng)合規(guī)，沒(méi)有要求注銷(xiāo)。特別需要指出的是，按照核定征收方式征收稅款的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，注銷(xiāo)過(guò)程簡(jiǎn)單快捷，尤其是清稅簡(jiǎn)單，周期短，成本低。
4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的成本票不夠怎么辦？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照核定的征收方式征收稅款，可以不找成本發(fā)票按月納稅，避免了找票的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何提取營(yíng)業(yè)收入？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入歸個(gè)人所有和控制，很容易轉(zhuǎn)移到私事上，只需要按月報(bào)稅納稅即可。在這一點(diǎn)上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司方便得多，稅負(fù)成本也低得多。
6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何記賬？
根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度比一人有限責(zé)任公司要簡(jiǎn)單寬松得多，特別是對(duì)于已經(jīng)核定征收個(gè)稅的企業(yè)，只需要基本的財(cái)務(wù)賬目，財(cái)務(wù)管理的成本要低得多。
7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)？
財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”，即每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要在業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票、資金流上保持一致，業(yè)務(wù)真實(shí)合理。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相對(duì)簡(jiǎn)單，與個(gè)體工商戶(hù)的“政策糾紛”相比，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法律規(guī)定更加明確，更容易實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)。
8.個(gè)人獨(dú)資政策會(huì)長(zhǎng)期存在嗎？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為一種企業(yè)形式，在許多國(guó)家都有著悠久的歷史和非常積極的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在中國(guó)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)符合國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的發(fā)展方針，能夠更好地激活經(jīng)濟(jì)，豐富國(guó)民經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)就業(yè)。國(guó)家近期出臺(tái)的一系列簡(jiǎn)化個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記注銷(xiāo)手續(xù)、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的政策，都發(fā)出了明確的信號(hào)。目前，中國(guó)每天新增個(gè)人獨(dú)資企業(yè)1萬(wàn)多家。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不僅會(huì)長(zhǎng)期存在，而且會(huì)發(fā)展得越來(lái)越好。
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